◎  薛  莲

     ◆核心阅读◆　行政事业单位“一把手”离任审计的目的是“防未病”及“查病”“治病”，创新审计技术与方法，找准审计整改难点与痛点，拓宽审计结果运用领域与范围，从而真正提升审计效能。离任审计工作不仅要注重查清“一把手”经济责任，还应关注其工作业绩和履职情况等，这对各单位落实中央决策部署，完善单位治理体系，规范干部履职尽责，推进全面从严治党等都具有重要意义。　

　　经济责任审计是中国特色社会主义审计监督制度的重要组成部分。对行政事业单位而言，“一把手”的离任审计工作不仅要注重查清其经济责任，还应关注其工作业绩和履职情况等，这对各单位落实中央决策部署，完善单位治理体系，规范干部履职尽责，推进全面从严治党等都具有重要意义。

　　离任审计对“一把手”监督的重要作用

　　近年来，中央持续加大对“一把手”的监督，先后印发了《加强对“一把手”和领导班子监督的意见》等系列文件。开展“一把手”离任审计，不仅是对其监督的有效手段，而且更有助于其更好地履职尽责。

　　经济责任审计强化对单位主要领导干部的管理监督和权力制约，重点聚焦领导干部任职期间贯彻执行决策部署、推动单位事业发展、管理各类资金资产、防控各项经济风险等方面的履职情况。针对“一把手”的离任审计，行政事业单位通过前期审计和后续整改，进一步促进依法用权、秉公用权、廉洁用权，确保单位的规范运行和领导干部的履职尽责，从而实现加强监督管理、维护财经纪律、防范经济风险、提升成果价值、推进整改目标。离任审计不仅在监督“一把手”规范履职方面具有重大意义，而且在落实部署、完善治理、廉洁执政等方面具有非常重要的作用。

　　发挥离任审计在监督“一把手”落实中央决策部署中的重要作用。行政事业单位“一把手”是落实中央和地方各项决策部署的重要推动者和执行者，离任审计通过强化审计监督，督促“一把手”有效落实中央决策部署，有利于促进各项决策更加科学化、规范化，进而不断提高政治站位，完善单位的运行和监督机制，为推动事业高质量发展提供强有力的政治保障。

　　发挥离任审计在监督“一把手”完善单位治理体系中的重要作用。离任审计的目的是提升被审计单位的治理能力和制度体系建设水平，切实摸清单位的基本情况、运行状况、问题难点、隐患原因和整改方向。审计结果不仅有助于上级单位切实掌握被审计单位的经济运行情况，而且有利于被审计单位前后两位“一把手”的有序过渡和衔接，推动领导干部有效履职尽责，确保“新官理旧账”。

　　发挥离任审计在监督“一把手”履行第一责任人职责中的重要作用。“一把手”有效履职是推动其所在单位事业发展的关键，反之若其不履行或者不正确履行职责，将对其所在单位或行业发展造成严重后果。离任审计可以有效监督检查“一把手”决策行为，若发现有重大经济事项决策不当、严重违反党内法规或内部管理规定、疏于监管等问题并造成严重后果的，应对其造成的后果进行准确评估并对其进行严肃处理，确保第一时间纠正单位的错误做法或违规行为。

　　发挥离任审计在监督“一把手”推进全面从严治党中的重要作用。离任审计的一项重要任务是监督并促进“一把手”权力运行更加规范。审计过程中，“一把手”履职期间的所有行政、业务工作全部纳入离任审计监督范围，关注“一把手”带头遵守政治纪律和政治规矩情况，是否严格落实中央八项规定及其实施细则精神，是否存在特权思想和特权现象，是否能够做到始终保持清正廉洁的政治本色等。并且，离任审计有利于促进各级党员干部正确对待和主动接受监督，习惯在监督和约束的环境中工作生活，正确认识、高度重视、积极配合审计工作，进而不断促进行政事业单位的健康发展。

　　离任审计的重点方向

　　行政事业单位“一把手”离任审计作为考察领导干部、强化领导责任的重要防线，在履职尽责、廉政监督等方面发挥着重要作用，具体要做到“5强化”。

　　一是强化思想认识和政治站位。要高度重视思想认识和政治站位审计，重点把握好“4问”。一问“一把手”是否能够做到把党的政治建设摆在首位，旗帜鲜明讲政治，切实增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”。二问“一把手”是否能够做到带头遵守政治纪律和政治规矩，坚决落实中央各项决策部署，严格执行相关制度和规定。三问“一把手”是否能够做到统筹推进党建与业务深度融合，确保业务工作和科技创新等不断取得新成效。四问“一把手”是否能够做到切实履行全面从严治党主体责任，带头营造“风清气正”的政治生态。

　　二是强化工作业绩和履职情况。对行政事业单位“一把手”任职期间履职情况的审计非常重要，要做好“3突出”。一要突出业务特点。单位性质不同，业务领域不同，重点方向也不相同，要因地施策，一个单位一套审计方案。二要突出业务重点。各单位业务工作繁杂，工作职责众多，审计过程中要抓住重点，关注“重中之重”工作任务的完成，尤其关注“三重一大”事项及重点环节。三要突出经济责任。离任审计应将业务内容与经济责任有机结合起来，在审查其述职报告的同时，辅以查阅财务收支、资产负债、基建投资、对外创收、经济合同、考核结果等其他资料，确保述职报告内容真实、完整。

　　三是强化内控管理和制度建设。为实现“单位全覆盖、内控成体系、措施趋完善、执行更有效”的工作目标，离任审计要重点把握好“4看”。一看被审计单位制度是否一脉相承。重点检查单位制度与中央和上级单位的制度和要求是否相符？有无相悖之处？二看被审计单位制度是否全面到位。重点检查单位制度是否全面，是否覆盖到财政资金分配、管理和使用的全过程，是否制定落实上级要求的具体实施细则，是否形成有效的财政资金监督和制约机制。三看被审计单位制度是否有效执行。重点检查单位制度的具体执行情况，是否对全员进行了制度宣讲，让所有人熟知制度要点，从而让各项制度得以有序落实、有效执行。四看被审计单位的制度是否形成了有效的约束力。重点检查单位制度执行后的效果，“增加制度认同、强化制度刚性”，是否对制度心存敬畏之心，是否真正成为内化于心的自觉行为。

　　四是强化财经体系和经济风险。经济责任审计重点是厘清经济责任，审计对象主要是各类资金、资产和资源，包括的审计要素很多，对于行政事业单位，应重点做到“5把控”。一把控经济事项决策，审核重要经济事项是否经过一定的决策程序，以及最终的执行情况和效果如何；二把控财务经费支出，审核各项资金支出是否按制度和预算执行，是否合理和规范；三把控经费使用效益，审核重点资金投入是否产生预定的效果，绩效目标是否按要求达成；四把控廉政建设责任，审核是否存在违反制度约束的现象，是否存在违反财经纪律的行为；五把控以往问题整改，审核对以往各类审计、巡视、检查过程中发现的问题，是否及时、逐项整改。

　　五是强化问题剖析和整改落实。强调创新审计理念，转变审计思路，在精准发现问题的同时，更要注重问题分析和整改落实，推动新时代审计事业高质量发展，具体需做好“3导向”，以需求为导向、以问题为导向、以目标为导向。

　　进入新时代，依据国家的新需求和新要求，各单位面临着不同的新机遇、新问题和新风险，审计工作要深刻理解被审计单位的业务环境和发展战略，适应新形势、厘清新思路、明确新重点，使审计工作更加精准务实。

　　以探索研究型审计为抓手，“边研究、边实践、边总结、边提升”，以发现的各类问题为导向，精准揭示问题，深挖问题根源，提出更加切实可行的审计意见建议，进而推动后续整改工作有的放矢，取得实效。

　　离任审计的目的是“防未病”及“查病”“治病”，创新审计技术与方法，找准审计整改难点与痛点，拓宽审计结果运用领域与范围，从而真正提升审计效能。

　　当前存在的主要问题与应对措施

　　随着时代发展，经济责任审计在事业单位管理体系中的作用越来越大，相关制度和体系也在不断地完善，但是一些行政事业单位的经济审计仍存在着一些缺陷。例如，有的对离任审计不够重视，审计过程流于形式；有的对审计责任不够明确，未能层层传导；有的对审计问题研究不够深入，点到即止；有的对审计整改不够到位，往往忽略效能；还有的对审计研究不够系统，缺乏探索创新。

　　针对上述问题，笔者经过系统剖析研究后提出以下五方面措施建议。

　　一要提升政治站位。审计工作要坚决落实好中央和地方的各项决策部署，做好经济监督，更好地发挥离任审计在推进行政事业具体工作中的重要作用。

　　二要明确责任主体。对前“一把手”的离任审计，是对前后接续“一把手”的双重考量，所以不能“审计谁就找谁”，现任领导和单位也一定要高度重视，将其纳入议事日程，落实具体措施，真正提升被审计离任领导和现任领导的主体意识。

　　三要紧盯关键环节。各行政事业单位工作定位相似，但工作性质迥异，要依据不同单位的不同侧重开展重点审计，形成问题清单、责任清单、整改清单，对一些重大问题要坚决延伸或“再审计”“深加工”，切实查清问题及其根源，不能“走马观花”式审计。

　　四要注重整改效能。审计发现问题不是目的，重在解决问题、完成整改，既立足当前“治已病”，又瞻望长远“防未病”，通过整改不断堵塞漏洞，完善机制，切实推进事业高质量发展。

　　五要开展审计研究。行政事业单位有着复杂的专业背景和具体的业务领域，要重视开展“研究性”审计，把离任审计和整改事项当作一项课题去研究，明晰问题产生的根源，落实整改长效机制，总结提出措施建议，不断提升发现问题的有效性和精准性，进而提升审计整改的科学性，并使之常态化。

　　（作者单位：中国地质调查局沈阳地质调查中心 ）